こんにちは。
ブログをご覧いただきありがとうございます。
Miryです。
今回は、簿記2級を学習中の立場から、個人的につまずいた箇所を噛み砕いて解説したいと思います。
解説することで、自分自身の理解度もアップするし、同じようにつまづいた方の理解にも繋がるはず。
正解は各々が持っているテキストに書いてあるので、その正解にたどり着くための考え方を、噛み砕いていこうと思います！
今回のテーマは、「企業残高基準法・銀行残高基準法による銀行勘定調整表」について。
以前、「両者区分調整法」による銀行勘定調整表についての記事を出しましたので、その続きです。
両者区分調整法による銀行勘定調整表が正しく書ければ、「企業残高基準法」と「銀行残高基準法」も難なく解けると思います。
前回の記事同様、図解で分かりやすく解答過程を説明していますので、前回の記事と合わせて読んでみて下さい！
なお、今回例題として出す問題は、「スッキリわかる 日商簿記2級 商業簿記 第13版」というテキストから引用の上、「企業残高基準法」と「銀行残高基準法」に照らし合わせてあります。
銀行勘定調整表（両者区分調整法）の解答
企業残高基準法・銀行残高基準法に照らし合わせて解く前に、両者区分調整法の銀行勘定調整表を確認しておきましょう。
（※前回記事の正答です。）
今回は、この表も参考にしながらに進めていきます。
銀行勘定調整表（企業残高基準法）解答用紙
まずは、企業残高基準法の方から解いていきます。
解答記入前の状態がこちらです。
では、ここからは順番に埋めていきましょう。
各残高の記入
当社の当座預金残高は1,760円であるが、銀行残高証明書の残高は1,770円であった。なお、差異の原因を調べたところ、次のことが判明した。
という前提条件がありますので、これを表に記入していきます。
まずは帳簿残高から。
ここで念のため、企業残高基準法の定義を確認しておきましょう。
企業残高基準法は、企業の帳簿残高を基準として、これを調整することにより、銀行の残高に一致させる方法です。
スッキリわかる 日商簿記2級 商業簿記 第13版 P.125
ということなので、最終的には銀行残高になるわけです。
なので、一番下の合計欄に、銀行残高を記入します。
連絡未通知・未渡小切手・誤記入
得意先に対する売掛金100円が当座預金口座に入金されたが、当社への連絡が未達であった。
仕入先に対する買掛金300円の支払いのために作成した小切手が、未渡しであった。
消耗品80円を購入し、小切手を振り出したときに、誤って次の仕訳をしていた。なお、当社では消耗品の購入時に、消耗品費勘定に計上する方法とする。
(当座預金)80 (消耗品費)80
この3つについては、両者区分調整法のうち、帳簿残高（企業残高）を調整した項目です。
↓図解
なので、この3つは企業残高基準法においても、そのまま記入していきます。
時間外入金・未取立小切手
現金200円を当座預金に預け入れたが、銀行では翌日入金としていた。
銀行に取り立てを依頼していた得意先振出の小切手150円が未取立てであった。
この2つは、両者区分調整法では【銀行残高の方をプラスして調整】してきていた項目です。
↓図解
しかし今回は、【帳簿残高を調整】しなければいけないので、銀行残高を動かさずに帳簿残高を動かしていきます。
具体的には、【銀行残高をプラスして調整】するのではなく、【帳簿残高をマイナスして調整】するということです。
帳簿残高の方から銀行残高に寄り添っていく感じ。
表に記入していくと、こういうことになります。
ついでに、減算側の合計値も記入してしまいましょう。
未取付小切手
仕入先に対する買掛金を支払うために振り出した小切手120円が、いまだ銀行に呈示されていなかった。
こちらは、両者区分調整法では【銀行残高の方をマイナスして調整】してきていた項目です。
↓図解
しかし今回は、【帳簿残高を調整】しなければいけないので、銀行残高を動かさずに帳簿残高を動かしていきます。
具体的には、【銀行残高をマイナスして調整】するのではなく、【帳簿残高をプラスして調整】するということです。
表に表すとこうなります。
加算側の合計値も記入しておきましょう。
最後に、計算結果があっているかどうか、念のため確認します。
【帳簿残高1,760円】に【520円を加算】して、【2,280円】。
そこから【510円を減算】すれば、【銀行残高1,770円】になりますね！
銀行勘定調整表（銀行残高基準法）解答用紙
次は、銀行残高基準法の方を解いていきます。
（※提示される条件自体は、企業残高基準法の時と同じです。）
解答記入前の状態がこちらです。
では、ここからは順番に埋めていきましょう。
(※企業残高基準法の逆を行く感じですけどね。)
各残高の記入
当社の当座預金残高は1,760円であるが、銀行残高証明書の残高は1,770円であった。なお、差異の原因を調べたところ、次のことが判明した。
という前提条件がありますので、これを表に記入していきます。
まずは銀行残高から。
ここで念のため、銀行残高基準法の定義を確認しておきましょう。
銀行残高基準法は、銀行の残高を基準として、これを調整することにより、企業の残高に一致させる方法です。
スッキリわかる 日商簿記2級 商業簿記 第13版 P.126
ということなので、最終的には企業の帳簿残高になるわけです。
なので、一番下の合計欄に、帳簿残高を記入します。
時間外入金・未取立小切手・未取付小切手
現金200円を当座預金に預け入れたが、銀行では翌日入金としていた。
銀行に取り立てを依頼していた得意先振出の小切手150円が未取立てであった。
仕入先に対する買掛金を支払うために振り出した小切手120円が、いまだ銀行に呈示されていなかった。
この3つについては、両者区分調整法のうち、銀行残高を調整した項目です。
↓図解
なので、この3つは銀行残高基準法においても、そのまま記入していきます。
連絡未通知・未渡小切手
得意先に対する売掛金100円が当座預金口座に入金されたが、当社への連絡が未達であった。
仕入先に対する買掛金300円の支払いのために作成した小切手が、未渡しであった。
この2つは、両者区分調整法では【帳簿残高の方をプラスして調整】してきていた項目です。
↓図解
しかし今回は、【銀行残高を調整】しなければいけないので、帳簿残高を動かさずに銀行残高を動かしていきます。
具体的には、【帳簿残高をプラスして調整】するのではなく、【銀行残高をマイナスして調整】するということです。
銀行残高の方から帳簿残高に寄り添っていく感じ。
表に記入していくと、こういうことになります。
ついでに、減算側の合計値も記入してしまいましょう。
誤記入
消耗品80円を購入し、小切手を振り出したときに、誤って次の仕訳をしていた。なお、当社では消耗品の購入時に、消耗品費勘定に計上する方法とする。
(当座預金)80 (消耗品費)80
こちらは、両者区分調整法では【帳簿残高の方をマイナスして調整】してきていた項目です。
しかし今回は、【銀行残高を調整】しなければいけないので、帳簿残高を動かさずに銀行残高を動かしていきます。
具体的には、【帳簿残高をマイナスして調整】するのではなく、【銀行残高をプラスして調整】するということです。
表に表すとこうなります。
加算側の合計値も記入しておきましょう。
最後に、計算結果があっているかどうか、念のため確認します。
【銀行残高1,770円】に【510円を加算】して、【2,280円】。
そこから【520円を減算】すれば、【帳簿残高1,760円】になりますね！
さいごに
今回、「両者区分調整法」をもとに、「企業残高基準法」と「銀行残高基準法」を作成しましたが、もしもいきなり「企業残高基準法」や「銀行残高基準法」の問題が出されても、今回紹介した解き方で解けるかと思います！
簿記試験ではあまり出されないらしい（どこかの記事で見た）ですが、万が一出された時に備えて、自信を持って解けるようにしましょう！
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